المال والأعمال

التعامل مع البيع بالتقسيط محاسبيا

البيع بالتقسيط وطرق التعامل معه محاسبيا

تعريف البيع بالتقسيط

لقد بدأ استخدام اسلوب البيع بالتقسيط  في مجالات التجارة والاصول المعمرة الا ان البيع بالتقسيط اصبح منتشراً بشكل كبير في كافة المجالات .

حيث يتم بيع السلع بدفعة مقدمة والباقي على شكل اقساط موزعة على فترات محددة .

ويتم الجوء الى هذه الطريقة بهدف زيادة نسبه المبيعات بشكل اكبر.

كما يتم اللجوء الى اسلوب البيع بالتقسيط في ظروف الازمات الاقتصاديه التي نتمر بالاقتصاد وبسبب حاله الركود الاقتصادي الذي يمر بها.

تعريف البيع بالتقسيط
تعريف البيع بالتقسيط

يعرف البيع بالتقسيط  بانه الثمن المؤجَّل، المشترط أداؤه على أجزاء معلومة، في أوقات محددة، بزيادة على ثمنه الاصلي .

إقرأ أيضا:السوق تعريفه ووظائفه واشكاله

حيث ان البيع بالتقسيط يمثل تسديد دفعة مقدمة والباقي على عدد من الدفعات قد تمتد الى سنوات .

ولذلك من الطبيعي ان يتضمن الثمن الاجمالي للسلعة بالاضافة الى ثمنها النقدي مبلغا اضافيا يمثل فوائد الائتمان مع النفقات مخاطر التي سوف يتحملها البائع عند بيعها  وذالك لما تتحملها هذه الاقساط من مخاطر عدم الوفاء والسداد.

المعالجة المحاسبيه للبيع بالتقسيط

المعالجة المحاسبيه للبيع بالتقسيط
المعالجة المحاسبيه للبيع بالتقسيط

تتضمن عملية المعالجة المحاسبية للبيع بالتقسيط عدة طرق تبعا لكيفية توثيق قيودها الدفاتر المحاسبية حيث ان هناك اسس مختلفة لعملية التوثيق هذه .

تقسم الاساليب المتعارف عليها في معالجة البيع بالتقسيط  الى اربعة اسس اساسية وسوف نتعرف على كل واحد منها بالتفصيل:

البيع بالتقسيط وفقا لاسلوب الاعتراف بالايراد بتاريخ البيع وفقا لاسس الاستحقاق

وفقا لهذا الاسلوب يتم الاعتراف بالايرادات عند حدوث عمليه البيع، مما يؤدي الى تخصيص جميع الايرادات للفترة المحاسبيه التي وقعت  بهاعمليه البيع وذلك بتحميل الفترة نفسها جميع تكلفة البضاعة المباعة.

اما بالنسبه للنفقات المرتبطة بعمليه البيع والتي حدثت بعد تاريخ البيع فتعالج باعتبارها نفقات دورية تحمل للفترة المحاسبية التي تشهد واقعة البيع التي استفادت من جميع ارباح الصفقة.

إقرا أيضا:  فوائد ومخاطر صندوق النقد الدولي
إقرأ أيضا:الفرق بين بطاقة الصراف والبطاقة الائتمانية

مثال على ذلك :لنفرض ان شركة تجارية لبيع الآلات تتعامل بالبيع بالتقسيط قد قامت ببيع آلات معينة في 1/12/2018 لوكيلها  بمبلغ 200000 دولار على ان يقوم وكيلها بتسديد دفعة مقدمة قدرها 20000 دولار .ويتم تسديد الباقي فيما بعد على 10 اقساط نصف سنويه متساويه وذلك بالاضافة الى فوائد بنسبة 12% على الاقساط سنويا وكانت تكلفة الصفقة 120000 دولار

المطلوب

  • اثبات عملية البيع بالتقسيط بتاريخ 1/12/2018
  • تحصيل الاقساط من الوكيل وذلك على مدار الاعوام 2018-2019
  • اثبات الارباح المحققة مع ايراد الفوائد

المعالجة المحاسبيه لعملية البيع لعام2018

  • اثبات عملية البيع 1/12/2018

من مذكورين

20000 ح/ النقديه

18000  ح/ الوكلاء ( بيع التقسيط )

الى ح/

200000 مبيعات بالتقسيط

  • كما يتم تخفيض المخزون بتكلفة البضاعة المباعة بالقيد التالي

12000 من ح/ تكلفة البضاعة المباعة بالتقسيط

12000 الى ح/ المخزون من البضاعة بالتقسيط

  • اثبات الفائدة المستحقة عن شهر للاقساط المسددة بتاريخ 31/12/2018

1800 من ح/ فوائد مستحقة

1800 الى ح /ايراد الفوائد

إقرأ أيضا:كل ما تريد معرفته عن علم الإقتصاد
  • اقفال مجمل الربح المحقق من عملية البيع بالتقسيط وكذالك ايراد الفوائد في حساب الارباح والخسائر بتاريخ 31/12/2018

من ح/ مذكورين

80000 ح/ مجمل الربح المحقق

1800  ح/ ايراد الفوائد

81800ح/ الارباح والخسائر

المعالجة المحاسبيه خلال عام 2019

  • اثبات تحصيل القسط الاول في 1/6/2019

28800  من ح/ النقدية

الى مذكورين

18000 ح/ وكلاء بيع بالتقسيط

1800 ح/ فوائد مستحقة

9000 ح/ ايراد الفوائد

  • اثبات تحصيل القسط الثاني 1/12/2019

27720 من ح/ النقديه

الى مذكورين

18000 ح/ وكلاء بيع بالتقسيط

9720 ح/ ايراد فوائد

  • اثبات الفوائد المستحقة عن شهر للاقساط المسددة في 31/12/2019

1440 من ح/ فوائد مستحقة

1440الى ح/ ايراد الفوائد

  • اقفال الفوائد في 31/12/2019

20160  من ح/ ايراد الفوائد

20160 الى ح/ الارباخ والخسائر

البيع بالتقسيط وفقا لاسلوب الاعتراف بالايراد على اساس الاقساط المحصله

بموجب هذا الاسلوب عند البيع بالتقسيط  لا يتم الاعتراف بأي ايراد محقق الا المبالغ النقديه المحصله من سعر السلعة المباعة وفقا لاسلوب البيع بالتقسيط .

إقرا أيضا:  أنواع المحاسبة وتعريفاتها

ومن ثم يخصص لكل فترة محاسيه حصة من الربح المتحقق يتناسب مع قيمة القسط المحصل .

وحتى نحقق ذالك يجب اتباع هذا القانون

مجمل الربح المحقق خلال الفترة المحاسبيه =مجمل الربح غير المتحقق x (المبلغ النقديه المحصله خلالها / ثمن بيع السلعة)

مثال على ذلك

كانت تكلفة سيارة 8000 دينار وبيعت هذه السيارة وفقا لطريقة البيع بالتقسيط بمبلف 12000 دينار وقد حصل ثمنها نقدا خلال فترة زمنيه محددة. حيث كانت قيمة القسط 3000 دينار.

فان حصة هذه الفترة من مجمل الربح المحقق  منها =

4000*(3000/12000)=1000 دينار

حيث يعتبر هذا الاسلوب من اكثر الاساليب استخداما في معالجة البيع بالتقسيط. الات

كما ان الاسس النظريه التي يقوم عليها اكثر منطقية من غيرها  لانه  اسلوب يراعي بشكل كبير مبدأ الحيطة والحذر .

بالاضافة الى ذلك فانه يراعي مبدا مقابلة المصاريف بالايرادات .

كما انه ياخذ بعين الاعتبار معيار تحقيق الايراد واستنفاد التكلفة.

حيث يخصص للفترة المحاسبيه الجزء الذي يتاكد تحققه من الايراد مقابل تحميلها ما يؤكد  استنفاذها من تكلفة البضاعة المباعة.

اسلوب الاعتراف بالايراد وفقا لاساس استرداد التكلفة

بقوم هذا الاساس في  معالجة البيع بالتقسيط على اساس عدم جواز الاعتراف باية ارباح من البيع بالتقسيط الا بعد التاكد من استرداد التكلفة كامله.

اي  لو فرضنا بان تكلفة الالات 100000 دينار وتم بيع الالات بملغ 120000 بالتقسيط على قسط سنوي قيمته 20000 دينار فلا يتم الاعترف باي ايراد الا في السنه السادسة اي عند بدايه تحصيل الايراد.

السنه الاولى يتم تحصيل 20000 وبالسنه الثانيه 40000 وذلك بجمع تكلفة السنة الاولى وتكلفة السنة الثانيه اما السنه الثالثة 60000 وفي الرابعة 80000 والخامسه 100000 وهنا يكون تم تسديدكامل التكلفة .

اما في السنة السادسة يكون قد تم تسديد كامل التكلفة وبدأت الأرباح اي تبدأ الايرادات في السنه السادسة ولا يتم الاعتراف بالايراد الا بها.

اما مساوئ هذه الطريقة من اساليب توثيق البيع بالتقسيط فهي  انها لا تتفق مع متطلبات مبدأ مقابلة الايرادات بالنفقات.

حيث انها تهمل حصة السنوات الاولى من الارباح المحققة في المقابل تحمل السنوات الاولى كافة التكلفة .

إقرا أيضا:  مفهوم التضخم الاقتصادي و أسبابه

اما السنوات الاخيرة لا تحمل عبئ التكلفة بينما تحمل الايرادات.

اسلوب الاعتراف بالايراد بتاريخ تحصيل جميع الاقساط

يعتبر هذا الاسلوب الاصعب والاكثر تشددا بين الاساليب الاخرى المتبعة في عملية توثيق البيع بالتقسيط .

حيث انه يتم الاعتراف بالايرادات فقط في اخر يوم من تحصيل الايرادات اي بعد انتهاء فتيرة الاقساط بالكامل .

حيث تتبع بعض المنشآت هذا الاسلوب وذلك لعدم تاكدها من قدرة العملاء على السداد بحيث ترتفع نسبة المخاطرة.

لو فرضنا ان الالات تكلفتها 50000 الف دينار وبيعت بمبلغ 80000 دينار تبعا لاسلوب البيع بالتقسيط  بناء على هذا المبدأ لا يتم الاعتراف باي نوع من الايرادات الا عند تحصيل مبلغ 80000 دينار كاملا.

المعالجة المحاسبيه للعجز عن تسديد الاقساط

المعالجة المحاسبيه للعجز عن تسديد الاقساط
المعالجة المحاسبيه للعجز عن تسديد الاقساط

في بعض الاحيان  يعجز بعض العملاء عن السداد في الموعد المحدد .

في هذه الحاله يستطيع البائع استرداد السلعة المباعة بعد تقدير القيمة العادلة لها  وذلك بناء على عقد البيع .

وفي هذه الحالة يجب اثبات عمليه الاسترداد بقيد محاسبي .

ويكون القيد في حال كانت القيمة العادلة تحمل الخسائر

من مذكورين

ح/ مخزوم بضاعة التقسيط

ح/ مجمل الربح الموجل

ح/ خسارة عجز وكلاء التقسيط

الى مذكورين

ح/ وكلاء بيع بالتقسيط

ح/ فوائد  مستحقة

كما يجب تقفالها في حساب الارباح والخسائر

اما اذا كانت القيمة العادلة اعلى وبالتالي تحقق ربح يكون القيد كما يلي :

من مذكورين

ح/ مخزوم بضاعة التقسيط

ح/ مجمل الربح الموجل

الى مذكورين

ح/ وكلاء بيع بالتقسيط

ح/ فوائد  مستحقة

ح/ ربح عجز وكلاء التقسيط.

ويعتبر اسلوب الاعتراف بالايراد على اساس قيمة الأقساط المحصلة فعلا هو اكثر الأساليب شيوعا والأكثر استخداما كما اسلفنا سابقا .

المراجع والمصادر

مقالات ذات صلة

السابق
معلومات شاملة وكاملة عن البنوك
التالي
معلومات شاملة عن محاسبة التكاليف